В соответствии с ПБУ 4/99 «БУ» отчеты о прибыли, движении капитала и капитале дополняются долговыми ценными бумагами. Бухгалтерский баланс не является исключением. Пояснения к балансу являются частью годовой финансовой отчетности компании. Он содержит подробную информацию о доходах и расходах.

О документе

Объяснение является частью отчета. Стандартной формы для заполнения нет. В целом документ должен содержать информацию, свидетельствующую о выполнении плановых показателей. Приложение составлено по результатам годовой бухгалтерской отчетности и содержит информацию об элементах методов учета и оценки. Используя предоставленные материалы, можно составить план дальнейшего развития.

 

 

структура

В пояснении к балансу государственного органа должны раскрываться такие данные:

1. Опишите основные виды деятельности, а также основные рабочие факторы.
2. Просмотрите принятые способы оплаты.
3. Приведите сравнительную характеристику текущего и предыдущего периодов.
4. В случае несоответствия предоставить информацию о причинах его возникновения.

Основанием для заполнения данных является бухгалтерский баланс. Примечания к бухгалтерскому балансу содержат 19 разделов. Давайте рассмотрим их поближе.

Организационные данные

1. Форма собственности и наименование юридического лица.
2. Адрес.
3. Среднегодовая численность работников на отчетную дату.
4. Состав надзорных органов.
5. Информация об учредителях.
6. Размер капитала.
7. Информация о бухгалтерах.
8. Наличие лицензий.
9. Структура управления
10. Сумма налогов, уплаченных в отчетном году.

Информация об учетной политике

В примечании указываются такие данные:

• Правила учета активов и пассивов;
• причина и последствия политических изменений;
• Данные о правилах бухгалтерского учета на следующий год;
• Отображаются исправленные данные.

Пояснение к бухгалтерскому балансу Английский: eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUri…1601: EN: HTML Объект, созданный в консолидированном отчете, должен содержать информацию о дочерних компаниях, членах группы, их зарегистрированном офисе, сумме их капитала и долю включенных активов каждой отдельной компании. Воздействие изменения политики, которое может повлиять на финансовое положение организации или другие показатели ее деятельности, измеряется в деньгах.

 

 

Информация об активах и обязательствах

В пояснение к балансу Республики Беларусь включаются такие данные по ОС:

• Затраты на приобретение и сумма накопленной амортизации на начало и конец года;
• срок полезного использования объекта;
• Варианты расчета амортизации;
• Движение лизинговых и ОС групп;
• Объекты недвижимости на стадии государственной регистрации, но введенные в эксплуатацию;
• методы оценки активов;
• Сумма скидки операционной системы, которая помещается в нераспределенную прибыль.

Пояснение к балансу также заполняется в отображении данных на МБП:

• Способы оценки запасов;
• последствия изменения метода;
• размер и движение денежных средств под обесцениванием ценностей.

Также отображается информация о займах, кредитах и ​​финансах:

• Наличие, срок погашения, изменение суммы долга;
• Виды, сроки погашения векселей и выпущенных облигаций;
• сумма процентных расходов, включенных в операционные расходы и стоимость активов;
• Значение средневзвешенной цены;
• Методы оценки инвестиций после выхода на пенсию и последствия их изменения;
• Стоимость, виды ценных бумаг, по которым закреплено обеспечение;
• расходы, переданные центральному банку и финвложения;
• Состав и движение резерва под обесценение;
• Оценка долговых инструментов и кредитов с учетом дисконта.

Для активов и обязательств в иностранной валюте в примечании показано:

• Курсовые разницы, которые классифицируются как финансовые результаты или учитываются иным образом;
• Курс Банка России на отчетную дату.

Анализ баланса

В этом разделе дается оценка экономического состояния компании. Он составляется в соответствии с инструкцией по контролю платежеспособности компаний. В разделе анализируются все виды ликвидности, объем средств, доходность, уровень финансовой зависимости и устойчивости.

 

 

Аналитическая часть примечания должна содержать порядок расчета показателей. Рассмотрим основные.

1. Текущая ликвидность – отражает уровень обеспеченности активов краткосрочными обязательствами. Высокое значение коэффициента свидетельствует о стабильном финансовом положении:

Км = А2: (П5 — стр. 640), где

• А2 — результат второй части баланса (стр. 290);
• П2 является результатом пятого раздела ответственности (стр. 690).

 

2. Коэффициент залога оборотных средств – показывает, какая часть АО сформирована за счет собственных средств:

К ао = (П3 + стр. 640 — А1): А2, где:

• П3 — третья часть ответственности (ст. 490);
• A1 — это первая область активов (стр. 290).

3. Коэффициент обеспеченности обязательств — показывает способность организации рассчитаться по обязательствам после реализации активов:

К кз = (П4 + (П2 — стр. 640)): ВБ, где:

• П4 — совокупность 4-х частей ответственности (стр. 590);
• ВБ – валюта баланса (стр. 300).

Организация считается неплатежеспособной, если за 4 квартала выявлена ​​неудовлетворительная структура баланса, что находит отражение в значении коэффициента долговой нагрузки более 0,85.

4. Индекс кредитоспособности показывает, какую долю краткосрочных кредитов компания может выплатить на момент составления отчетности:

И pl = (краткосрочная задолженность — долгосрочная задолженность): валюта баланса.

Данные о доходах и расходах

В этой части указываются объемы реализации и география рынков сбыта, состав затрат, наличие резервов предстоящих платежей, структура прочих доходов и расходов, коэффициенты непредвиденных обстоятельств. Отдельно приводятся сведения о договорах, предусматривающих неденежную форму расчетов: их количество, доля в выручке, способы определения стоимости передаваемых товаров.

Оценка деятельности

Стандартная форма пояснительной записки к бухгалтерскому балансу включает раздел, где:

• Широта рынков сбыта, наличие экспорта;
• Репутация компании на рынке;
• Уровень показателей эффективности;
• Эффективность ресурсов.

Изменение просроченной задолженности

Если в течение отчетного периода компания была реорганизована, эти данные отражаются в бухгалтерском балансе. Пояснение к балансу должно содержать информацию о причинах и объеме изменений. Этот раздел также будет заполнен, если даты изменятся в начале года.

 

 

Аффилированные люди

Составление пояснительного приложения к бухгалтерскому балансу предусматривает представление сведений о наличии дочерних обществ, учредителей и акционеров:

• их список;
• характер отношений;
• Причины обращения к связанным лицам;
• Виды сделок и способы определения цен на них;
• Доля собственных акций.

виды деятельности

В данном разделе представлена ​​информация о гарантийных и юридических обязательствах организации, их размере и сумме создаваемого резерва.

 

Данные об общих действиях

1. Количество партнерских соглашений
2. Цели деятельности.
3. Сумма вклада
4. Стоимость недвижимости и долга, прибыль или убыток за текущий год.
5. Информация об используемых активах и совместной деятельности.

Информация о сегменте

Формат пояснения к бухгалтерскому балансу для ФСС предполагает наличие раздела, отображающего сведения об ассоциациях и союзах – при условии, что учредительными документами предусмотрено размещение информации в учете:

• Список юнитов;
• Общий доход;
• прибыль или убыток;
• Балансовая стоимость активов, обязательств, вложений в ОС и НМА;
• сумма амортизации;
• Доля в чистой прибыли дочерних компаний;
• Стоимость инвестиций в совместную деятельность.

События после отчетной даты

В этом разделе отображается информация о фактах экономической деятельности, которые оказали существенное влияние на стоимость активов и пассивов. Они должны быть полностью раскрыты. Не показывать данные может повлиять на решение пользователей о сделках. В заметку вносятся события, а в отчет не вносятся изменения. Денежная оценка последствий должна быть документально подтверждена или указано, что это невозможно.

 

 

Копия примечания к бухгалтерскому балансу может содержать следующие факты:

 

• признать должника организации банкротом;
• оценка, проведенная по активам, результаты которой подтверждают изменение стоимости;
• Получение данных о финансовом положении дочерней компании, ценные бумаги которой котируются на бирже;
• Продажа акций по завышенной цене;
• объявление дивидендов;
• Компенсация от страховой компании;
• Издание судебного приказа о создании резерва;
• Реорганизация, перестройка организации;
• Принятие решения о выпуске ценных бумаг;
• Сделка, связанная с куплей-продажей операционных систем;
• пожар, чрезвычайная ситуация, повлекшие за собой уничтожение части имущества;
• Прекращение основного бизнеса;
• Снижение стоимости ОС;
• Действия государственных органов;
• непредсказуемые изменения курсов валют, цен на активы.

Государственная помощь

Объяснение послужного списка образовательного учреждения и любой другой организации, получающей бюджетную поддержку, должно включать информацию о:

• вид и объем денежных и кредитных поступлений;
• целевое использование финансовых ресурсов;
• неудовлетворенные условия предоставления средств и связанных с ними обязательств.

Экологические показатели

Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу компаний, деятельность которых оказывает негативное влияние на окружающую среду, отличается от типового документа. Он также записывает:

• Данные о степени воздействия (выбросы, отходы);
• Информация о мелиорации;
• Данные о затратах на охрану окружающей среды.

Информация об АО

Пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу, представленный ниже, включает такие сведения о центральном банке:

• количество ценных бумаг, выпущенных и оплаченных центральным банком, их номинальная стоимость;
• Движение запасов на начало и конец периода;
• Стоимость ценных бумаг, принадлежащих АО и его дочерним обществам;
• Наличие резервов и цель их создания.

Если отображается дополнительная эмиссия:

• Причина выпуска;
• Дата;
• Условия реализации;
• Количество выпущенных обыкновенных акций;
• размер выручки от размещения.

 

 

Раздел 17

В этой статье приведены данные, требуемые ПБУ 18/02:

• условные расходы (доходы) по АЭС;
• Разницы, повлекшие за собой корректировку суммы налога;
• ПНО, ИТ, ИТ;
• Причины изменения налоговых ставок;
• суммы ИТ и ОНА, которые были списаны в связи с выбытием операционной системы.

Прекращение деятельности

Если организация находится в стадии ликвидации, итоговый баланс будет представлен в ФНС. В примечании к бухгалтерскому балансу содержится такая информация:

• Описание ликвидируемой деятельности;
• Дата завершения работы;
• стоимость недвижимости и обязательств перед выходом на пенсию;
• движение денежных средств в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;
• сумма доналоговых доходов, расходов, прибыли, убытков, понесенных АЭС;
• Отмена ликвидации.

Другие показатели

Их немного, но сбрасывать со счетов не стоит:

• конкурентоспособность товаров;
• Кредитная политика, платежеспособность;
• Передача информации о собственности и сохранение ее для управления.

 

 

Пример пояснения к бухгалтерскому балансу

Пояснения к бухгалтерскому балансу АО «Организация» за 2015 год:

1. Общая информация

Акционерное общество «Организация» зарегистрировано 28 октября 2010 года в Контрольном органе Федеральной налоговой службы № 5 по Санкт-Петербургу. (Далее КПП, ИНН, свидетельство о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс составляется в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета (МСФО).

Уставный фонд: 2 миллиона (два миллиона) рублей.

Количество обыкновенных акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 2 000 (две тысячи) рублей.

Основной вид занятости: переработка молока (ОКВЭД 15.50).

Состав основателей людей:

Иванов Андрей Сергеевич — член Совета директоров;

 

Аверин Степан Павлович является членом Совета директоров.

2. Положения Директивы по бухгалтерскому учету

Поручение на руководство по бухгалтерскому учету № 158 было подписано Советом директоров 25 декабря 2013 года. ( кратко описаны положения: методы начисления амортизации, оценки пассивов и активов и т.д. ).

3. Структура баланса (отображается удельный вес каждой строки баланса и рассчитывается изменение показателей).

4. Оценка активов (стоимость имущества соотносится с капиталом).

5. Проводится анализ финансовых показателей (ликвидность, рентабельность, обеспеченность запасами, уровень финансовой зависимости и т.д.).

6. Состав ОС (млн руб.) — Для удобства представим в виде таблицы.

 

Фамилия	Первоначальная стоимость	Износ и амортизация	Ценность книги
Сюжеты	1,25		1,25
строительство	58,3	6,9	51,4
транспортные средства	1,3	0,4	0,9
оборудование	32,6	4.9	27,7
инвентарь	0,4	0,07	0,33

7. Обязательства и резервы

По состоянию на 31 декабря 2015 г. расчетное обязательство по оплате отпуска в размере 1,5 млн руб., количество дней — 66, срок использования — 2016 г. Резерв по сомнительным долгам сформирован в размере 1 687 млн ​​руб. в связи с наличием просроченной и необеспеченной задолженности ООО «Предприятие». Ухудшение работы не предполагается, так как нет никаких признаков ухудшения.

8. Работа и зарплата

Задолженность по заработной плате за декабрь 2015 года составляет 1,79 млн рублей. Срок кредита 15.01.16, текучесть кадров 24,99%, численность списка 166 человек. Среднемесячная заработная плата составляет 20 765 руб.

 

9. Предоставленное и полученное обеспечение (указаны виды).

20.03.2016

Директор ОАО «Организация» Подпись

Вывод

По итогам календарного года ФНС выставляет бухгалтерский баланс. Пояснение к балансу дается в произвольной форме. Он может содержать таблицы и диаграммы. Он предлагает широкий спектр информации: от положений бухгалтерского учета до расчета финансовых коэффициентов. Самое главное требование – информация должна быть достоверной и полезной для пользователей.